صندوق بازنشستگی نمونه
ترازنامه تلفیقی
در تاریخ 29 اسفند ماه 2*13
|
|
|
|
تجدید ارائه شده
|
|
یادداشت
|
میلیون ریال 29/12/2*13
|
میلیون ریال 29/12/1*13
|
|
سرمایه گذاری در شرکتهای وابسته
|
|
514ر65
|
125ر43
|
|
سرمایه گذاری در سایر شرکتها
|
|
469ر33
|
501ر27
|
|
املاک
|
|
279ر128
|
114ر83
|
|
اوراق مشارکت
|
|
543ر9
|
539ر15
|
|
تسهیلات اعطایی
|
|
598ر77
|
763ر56
|
|
سپرده های بانکی
|
|
547ر2
|
715ر3
|
|
سایر سرمایه گذاریها
|
|
355ر39
|
428ر34
|
|
جمع سرمایه گذاریها
|
|
305ر356
|
185ر264
|
|
موجودی نقد
|
|
867ر17
|
196ر9
|
|
حق بیمه های دریافتنی
|
|
000ر70
|
500ر64
|
|
حسابها واسناد دریافتنی
|
|
497ر92
|
132ر86
|
|
موجودی مواد و کالا
|
|
602ر57
|
650ر45
|
|
پیش پرداختها و سفارشات
|
|
554ر12
|
968ر8
|
|
|
|
520ر250
|
446ر214
|
صندوق بازنشستگی نمونه
ترازنامه تلفیقی
در تاریخ 29 اسفند ماه 2*13
|
|
|
|
تجدید ارائه شده
|
|
یادداشت
|
میلیون ریال 29/12/2*13
|
میلیون ریال29/12/1*13
|
|
داراییهای ثابت مشهود
|
|
136ر127
|
831ر105
|
|
سرقفلی
|
|
679ر10
|
285ر6
|
|
داراییهای نامشهود
|
|
506ر15
|
612ر10
|
|
سایر داراییها
|
|
765ر9
|
063ر8
|
|
|
|
086ر163
|
791ر130
|
|
جمع داراییها
|
|
911ر769
|
422ر609
|
|
حسابها و اسناد پرداختنی
|
|
060ر167
|
614ر127
|
|
پیش دریافتها
|
|
725ر38
|
291ر47
|
|
ذخیره مالیات
|
|
473ر9
|
119ر6
|
|
تسهیلات مالی دریافتی
|
|
383ر71
|
852ر83
|
|
ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان
|
|
081ر34
|
697ر29
|
|
جمع بدهیها
|
|
722ر320
|
573ر294
|
|
خالص داراییهای طرح
|
|
189ر449
|
849ر314
|
|
ارزش ویژه طرح
|
|
909ر431
|
056ر298
|
|
سهم اقلیت
|
|
280ر17
|
793ر16
|
|
|
|
189ر449
|
849ر314
|
|
ارزش فعلی مزایای بازنشستگی مبتنی بر اکچوئری
|
|
000ر450
|
000ر318
|
صندوق بازنشستگی نمونه
صورت تغییرات در خالص داراییها- تلفیقی
برای سال مالی منتهی به 29 اسفند ماه 2*13
|
|
|
|
تجدید ارائه شده
|
|
یادداشت
|
میلیون ریال 29/12/2*13
|
میلیون ریال 29/12/1*13
|
|
حق بیمه های بازنشستگی
|
|
208ر58
|
492ر55
|
|
کمکهای بلاعوض
|
|
236ر13
|
700ر19
|
|
حق بیمه انتقالی از سایر طرحها
|
|
636
|
315ر1
|
|
مازاد درآمد بر هزینه
|
|
558ر105
|
277ر92
|
|
|
|
638ر177
|
784ر168
|
|
حقوق و سایر مزایای بازنشستگی اعضا
|
|
(407ر38)
|
(225ر37)
|
|
حق بیمه انتقالی به سایر طرحها
|
|
(310ر2)
|
(859ر1)
|
|
هزینه های اداره طرح
|
|
(581ر2)
|
(275ر2)
|
|
|
|
(298ر43)
|
(359ر41)
|
|
افزایش در خالص داراییهای طرح
|
|
340ر134
|
425ر127
|
گردش حساب ارزش ویژه صندوق
|
|
یادداشت
|
میلیون ریال سال 2*13
|
میلیون ریال سال 1*13
|
|
تغییر در خالص داراییهای طرح طی سال
|
|
340ر134
|
425ر127
|
|
ارزش ویژه طرح در ابتدای سال
|
|
349ر319
|
124ر188
|
|
تعدیلات سنواتی
|
|
(500ر4)
|
(700)
|
|
ارزش ویژه طرح در ابتدای سال – تعدیل شده
|
|
849ر314
|
424ر187
|
|
ارزش ویژه طرح در پایان سال
|
|
189ر449
|
849ر314
|
صندوق بازنشستگی نمونه
صورت درآمد و هزینه تلفیقی
برای سال مالی منتهی به 29 اسفند ماه 2*13
|
|
سال2*13
|
تجدید ارائه شده
|
|
میلیون ریال
|
میلیون ریال
|
میلیون ریال سال1*13
|
|
فروش خالص و درآمد ارائه خدمات
|
|
194ر412
|
117ر385
|
|
بهای تمام شده کالای فروش رفته و خدمات ارائه شده
|
|
(158ر361)
|
(549ر332)
|
|
سود ناخالص
|
|
036ر51
|
568ر52
|
|
درآمد حاصل از سرمایه گذاریها – عملیاتی
|
|
804ر86
|
629ر67
|
|
هزینه های فروش، اداری و عمومی
|
(837ر34)
|
|
(181ر33)
|
|
خالص سایردرآمد ها و هزینه های عملیاتی
|
(958ر1)
|
|
700
|
|
|
|
(795ر36)
|
(481ر32)
|
|
خالص درآمدهای عملیاتی
|
|
045ر101
|
716ر87
|
|
هزینه های مالی
|
(340ر7)
|
|
(915ر4)
|
|
خالص سایردرآمد ها و هزینه های غیرعملیاتی
|
128ر1
|
|
826ر1
|
|
|
|
(212ر6)
|
(089ر3)
|
|
مازاد درآمد بر هزینه قبل از احتساب سهم گروه از سود شرکتهای وابسته
|
|
833ر94
|
627ر84
|
|
سهم گروه از سود شرکتهای وابسته
|
|
925ر11
|
622ر8
|
|
مازاد درآمد برهزینه قبل از مالیات
|
|
758ر106
|
249ر93
|
|
مالیات
|
|
(1200)
|
(972)
|
|
مازاد درآمد بر هزینه
|
|
558ر105
|
277ر92
|
پیوست شماره 2
دلایل تدوین استاندارد حسابداری برای طرحهای مزایای بازنشستگی
• ویژگیهای فعالیتهای مرتبط با طرحهای مزایای بازنشستگی،
• استفاده از روشهای متفاوت حسابداری توسط صندوقها برای معاملات و رویدادهای مشابه،
• استفاده از عناوین و شکلهای متفاوت صورتهای مالی توسط صندوقها،
• متفاوت بودن میزان افشای اطلاعات در متن صورتهای مالی و یادداشتهای توضیحی در صندوقها،
• عدم افشای اطلاعات کافی در مورد ارزش فعلی تعهدات آتی مزایای بازنشستگی، ارزش منصفانه داراییها و در نتیجه توان ایفای تعهدات.
• طبقه بندی طرحهای مزایای بازنشستگی
طرح مزایای بازنشستگی با مزایای معین:
• طرحی است که مزایای بازنشستگی بر اساس ضوابطی تعیین می شود که معمولا مبنای آن حقوق و مزایا و سنوات خدمت اعضا است. در این طرحها ریسک اصلی متوجه طرح و یا حامی آن است.
طرح مزایای بازنشستگی با کمک معین:
• در این طرح، مزایای بازنشستگی باتوجه به کمکهای اعطایی به طرح و سود حاصل از سرمایه گذاریها، تعیین می شود. در این نوع طرح معمولا برای کمکهای مرتبط با هر رد حساب جداگانه ای نگهداری می شود و ریسک مرتبط با نوسان بازدهی داراییهای طرح متوجه اعضا است.
• با توجه به شرایط کنونی ایران که طرحهای مزایای بازنشستگی تماما از نوع مزایای معین است، این استاندارد برای گزارشگری مالی این نوع طرحها تدوین شده است.
تقسیم بندی وظیفه مباشرت مدیریت در ارتباط با عملکرد مالی
• اداره طرح که از جنبه مالی به نحوه ارتباط هیات امناء با کارفرمایان، اعضای طرح و سایر کسانی که مستقیما درگیر می باشند، مربوط است.
• سرمایه گذاریها که با خط مشی هیات امناء در مورد نحوه استفاده از داراییهای در دسترس برای پرداخت مزایا، مرتبط است. دلایل عدم ارائه صورت جریان وجوه نقد برای طرحهای مزایای بازنشستگی.
• اهداف تبیین شده برای صورت جریان وجوه نقد در طرحها مصداق ندارد و گزارشهای اکچوئری میتواند به تسهیل پیش بینی ها کمک کند.
• صورت جریان وجوه نقد معمولا منعکس کننده افزایشها و کاهشهای وجوه نقد بر حسب فعالیتهای مختلف می باشد که این امر به نحو جامع تری از طریق صورت تغییرات در خالص داراییها گزارش می شود و صورت جریان وجوه نقد عموما اطلاعات بیشتری به استفاده کنندگان صورتهای مالی طرحهای مزایای بازنشستگی ارائه نمی کند.
صورتهای مالی تلفیقی
• با توجه به اینکه در شرایط حاضر صندوقهای بازنشستگی در ایران بنا به دلایل متفاوت در امر بنگاه داری وارد شده اند و عملا در موارد متعدد بر شرکتهای سرمایه پذیر کنترل اعمال می کنند لذا صورتهای مالی بای این وضعیت را به نحو مناسب نشان دهد. بنابراین با توجه به مفاهیم مطرح شده در استاندارد حسابداری شماره 18 با عنوان صورتهای مالی تلفیقی و حسابداری سرمایه گذاری در واحدهای تجاری فرعی، ضرورت تهیه صورتهای مالی تلفیقی برای طرحهای مزایای بازنشستگی مورد تایید قرار گرفت.
اندازه گیری داراییهای طرحهای مزایای بازنشستگی
• چنانچه داراییهای طرح بر اساس ارقام تاریخی گزارش شود این مقایسه میتواند گمراه کننده باشد و توان طرح را کمتر از واقعیت منعکس کند. لذا داراییهای طرح که ماهیت سرمایه گذاری دارند باید بر اساس ارزشهای منصفانه اندازه گیری شوند. اما به دلیل دسترسی مشکل به ارزشهای منصفانه سرمایه گذاریها، کمیته تصمیم گرفت که ارزش منصفانه سرمایه گذاریها در متن ترازنامه منعکس نشود بلکه در یک یادداشت توضیحی به صورت مقایسه ای با ارزش فعلی مزایای بازنشستگی مبتنی بر اکچوئری افشا شود.
محاسبه ارزش فعلی مزایای بازنشستگی مبتنی بر اکچوئری
• تعهدات مزایای بازنشستگی در رابطه با سنوات خدمت آتی اعضا در تاریخ ترازنامه نمی تواند بدهی تلقی شود و به همین دلیل تعهدات مزایای بازنشستگی متناسب با سنوات خدمت گذشته اعضا در ذیل ترازنامه و یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی گزارش می شود.
رویکردهای محاسبه ارزش فعلی مزایای بازنشستگی مبتنی بر اکچوئری
• حقوق و مزایای جاری
• حقوق و مزایای پیش بینی شده
رویکرد حقوق و مزایای جاری مبتنی بر دلایل زیر است: • استفاده از حقوق و مزایای جاری عینیت بیشتری دارد و نیاز به مفروضاتی در خصوص آینده نیست و بنابراین قابلیت اتکای بالاتری دارد.
• افزایش مزایای بازنشستگی ناشی از افزایش حقو ق و مزایا در صورتی تعهد طرح محسوب می شود که افزایش حقوق و مزایا تحقق یافته باشد.
• ارزش فعلی مزایای انباشته بازنشستگی مبتنی بر اکچوئری با استفاده از حقوق و مزایای جاری عمدتا با مبلغ قابل پرداخت در زمان خاتمه با توقف فرضی فعالیت طرح ارتباط نزدیکی دارد.
رویکرد حقوق و مزایای پیش بینی شده مبتنی بر دلایل زیر است
• اطلاعات مالی باید با فرض تداوم فعالیت تهیه شود، حتی اگر بکارگیری مفروضات و برآوردها در تهیه آن ضرورت داشته باشد،
• مزایای بازنشستگی معمولا با توجه به میزان حقوق و مزایای نزدیک به تاریخ پایان خدمت تعیین و پرداخت می شود، بنابراین، پیش بینی میزان حقوق و مزایا، حق بیمه ها و نرخهای بازده ضرورت دارد، و
• در مواردی که تامین وجوه بر مبنای پیش بینی حقوق و مزایا صورت می گیرد عدم بکارگیری حقوق و مزایای پیش بینی شده،ممکن است منجر به گزارش منابع مالی اضافی در زمانی شود که طرح دارای وجوه مالی اضافی نیست یا منجر به گزارش وجوه مالی کافی در زمانی شود که طرح وجوه مالی کافی در اختیار ندارد.
نظرات شما عزیزان:
آمار
وب سایت:
